滇公網(wǎng)安備 53010202000908號(hào)
感謝您的光臨!您是第49925396位訪問(wèn)者!
技術(shù)支持: 方森科技前言
2016年5月1日起,建筑業(yè)全面"營(yíng)改增"。在短短不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi),建筑企業(yè)要從營(yíng)業(yè)稅納稅人,轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惣{稅人,面臨完全陌生的稅收環(huán)境,建筑業(yè)如何做好營(yíng)改增平穩(wěn)過(guò)渡,稅負(fù)只減不增?,F(xiàn)將過(guò)渡期政策整理如下:
?
一、征稅范圍
?
包括 | 工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù) |
不包括 | 工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理 |
?
二、納稅人及其劃分標(biāo)準(zhǔn)
?
一般納稅人 | 會(huì)計(jì)核算健全,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元 |
小規(guī)模納稅人 | 會(huì)計(jì)核算不健全,年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。 |
?
三、計(jì)稅方式
? | 一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人 | ||
老項(xiàng)目 | 新項(xiàng)目 | 老項(xiàng)目 | 新項(xiàng)目 | |
計(jì)稅方式 | 一般或簡(jiǎn)易(選擇) | 一般 | 簡(jiǎn)易 | 簡(jiǎn)易 |
注:老項(xiàng)目是指,《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日之前,無(wú)施工許可證,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日之前。
新項(xiàng)目是指,《建筑工程施工許可證》注明的開(kāi)工日期在2016年5月1日之后,無(wú)施工許可證,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年5月1日之后。
讀表可以得出:
1.對(duì)于小規(guī)模納稅人,不管新老項(xiàng)目,均為簡(jiǎn)易計(jì)稅。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不夠健全,只能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法??梢蚤_(kāi)具3%的普通發(fā)票或申請(qǐng)代開(kāi)3%的增值稅專用發(fā)票。
2.對(duì)于一般納稅人,情況就比較復(fù)雜。首先是老項(xiàng)目,可以選擇一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。分別適用11%稅率和3%征收率。對(duì)于新項(xiàng)目,一般情況下,適用一般計(jì)稅方式。但是在過(guò)渡期,建筑企業(yè)一般納稅人的特定應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
?
四、特定行為簡(jiǎn)易計(jì)稅
?
特定行為 | 標(biāo)準(zhǔn) | 計(jì)稅方式 |
清包工方式 | 施工方不采購(gòu)建筑工程所需材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他收費(fèi) | (3%征收率)簡(jiǎn)易計(jì)稅 |
甲供工程 | 工程發(fā)包方自行采購(gòu)全部或部分設(shè)備、材料和動(dòng)力 | |
建筑工程老項(xiàng)目 | 開(kāi)工日期在2016年4月30日之前(標(biāo)準(zhǔn)同上) |
雖然對(duì)于建筑企業(yè),在以上三種情形下,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅,但是在實(shí)際操作中,要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),選擇是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得改變。
?
五、異地項(xiàng)目納稅規(guī)定
?
建筑企業(yè)提供建筑服務(wù),一般是向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅納稅申報(bào)。當(dāng)建筑施工企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)時(shí),根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2016]第17號(hào)公告,納稅情況具體如下:
?
讀表可以得出: